【相続】不意打ちの贈与税に要注意？

DATE22.09.22

こんにちは、ファイナンシャル・プランナーの藤原です。

今回のテーマは、「みなし贈与」についてです。

【贈与税は、厳しい】

贈与税は、厳しい税金です。

たとえば、親がポンッと1,000万円、子にあげてしまうと、その子には177万円もしくは231万円もの贈与税がかかってくるのです（計算式は下記参照）。

・贈与年１月１日時点で子が18歳以上（特例税率）

（1,000万円－110万円）×30％－90万円＝177万円

・贈与年１月１日時点で子が18歳未満（一般税率）

（1,000万円－110万円）×40％－125万円＝231万円

なので、贈与をする際には、かなり慎重にならざるを得ないわけです。

というか、（何らかの特例を適用しない限り）まとまった金額の贈与は避けたいところですね。

しかし、自分では贈与とは思っていなくても、贈与とみなされる行為があることを、ご存じでしょうか？

それが今回のテーマ、「みなし贈与」です。

【みなし贈与とは？】

みなし贈与とは、贈与ではなくても、贈与とみなされる行為のことを言います。

たとえば、「Aさんが時価１億円の土地を、Bさんに1,000万円で売った場合」などが挙げられます。

このように、時価よりも著しく低い価額での売却のことを「低額譲渡」といい、みなし贈与の代表例でもあります。

みなし贈与と認定されると、それによって受けた経済的利益については、贈与税の対象となります。

この場合、時価と売却額との差額9,000万円（１億円－1,000万円）がみなし贈与として、贈与税の対象となります。その結果、Bさんにはなんと4489.5万円（※）もの贈与税がかかってくるのです。

※（9,000万円－110万円）×55％－400万円＝4,489.5万円（一般税率適用）

なお、低額譲渡の他にも、以下のような行為も、みなし贈与とされます。

・債務免除

例）Ａさんが、Ｂさんに貸した1,000万円について、「返済しなくてもよい」とした。

・債務の引受け

例）Ａさんが、Ｂさんの借金1,000万円について、肩代わりをした。

・無償の名義変更

例）Ａさん名義の不動産（時価1,000万円）を、無償でＢさん名義に変更した

・保険金の受取

いかがですか？

いずれも、決して珍しいケースではないですよね（とくに保険金の受取）。

なお、上記のいずれのケースも、Ｂさんが得た経済的利益である1,000万円がみなし贈与として、Ｂさんの贈与税課税対象となります。

【不意打ちは、ダメージ大】

みなし贈与の怖いところは、ある日突然、税務署からお尋ねがやってくるということ。

そして、みなし贈与と認定されると（認定されるか否かは、税務署の判断次第）、予期せぬ贈与税がかかってくるわけです。

もともと厳しい贈与税が、不意打ちでやってくるわけですから、これは大ダメージであることは、言うまでもありません。しかも、無申告の指摘を受けると、延滞税もかかってくるわけですから、たまったものではありません。

そんな事態に陥らないためにも、その行為が「みなし贈与」となるか否か、慎重に判断してから行動したいところですね。

ファイナンシャル・プランナー
藤原　久敏