【相続】贈与税の税率は、２種類ある

こんにちは、ファイナンシャル・プランナーの藤原です。

今回テーマは「贈与税の税率」です。

 

【特例税率と一般税率の違い】

Aさん（30歳）が、2022年中に父親から500万円、叔父さんからも500万円もらったとしましょう。

この場合、父親からの贈与と、叔父さんからの贈与とでは、適用される贈与税の税率は違ってくるのをご存じでしょうか？

まず、父親からの贈与には「特例税率」が適用されます。

直系尊属から、贈与年の１月１日時点で20歳以上（2022年4月1日以降は18歳以上）の者が受けた贈与財産に適用されるのが特例税率です。

そして、叔父さんからの贈与には「一般税率」が適用されます。特例税率に該当しない場合は、一般税率が適用されます。

 

それぞれの税率は以下の通りです。

〔特例税率〕

基礎控除後 の課税価格	200万円 以下	400万円 以下	600万円 以下	1,000万円以下	1,500万円以下	3,000万円 以下	4,500万円 以下	4,500万円超
税 率	10％	15％	20％	30％	40％	45％	50％	55％
控除額	‐	10万円	30万円	90万円	190万円	265万円	415万円	640万円

〔一般税率〕

基礎控除後 の課税価格	200万円 以下	300万円 以下	400万円 以下	600万円 以下	1,000万円以下	1,500万円 以下	3,000万円 以下	3,000万円超
税 率	10％	15％	20％	30％	40％	45％	50％	55％
控除額	‐	10万円	25万円	65万円	125万円	175万円	250万円	400万円

 

一見、変わらないようですが、よく見ると、特例税率の方が少し有利（税率の上がり方が、少し緩やか）ですね。

 

【２つの税率ゆえの、間違い・・・】

さて、ここからが本題です。

では、冒頭の例だと、Aさんにかかってくる2022年の贈与税額はいくらでしょうか？（2022年中には、父親、叔父さん以外からは贈与を受けていないものとする）

よくある間違いが、以下の計算です。

父親からの贈与：（500万円－110万円（基礎控除））×15％－10万円＝48.5万円

叔父さんからの贈与：（500万円－110万円（基礎控除））×20％－25万円＝53万円

48.5万円＋53万円＝101.5万円

上記計算では、父親からの贈与（特例税率）と、叔父さんからの贈与（一般税率）を使い分けているので、一見、正しいように見えます。

しかしよく見ると、受贈者１人につき年間110万円の基礎控除を、父親、叔父さんそれぞれの贈与に使っているので（合計220万円使っている）、これはオカシイわけです。

 

【２つの税率の、正しい使い方】

正しくは、以下の計算手順となります。

①　まず、2022年中に受けた、父親からの贈与と、叔父さんからの贈与を合計する

500万円＋500万円＝1,000万円

②　その合計額から、基礎控除（110万円）を差引く

1,000万円－110万円＝890万円

③　その基礎控除後の金額（890万円）すべてに特例税率を適用して、贈与税額を算出する

890万円×30％－90万円＝177万円

④　その基礎控除額の金額（890万円）すべてに一般税率を適用して、贈与税額を算出する

890万円×40％－125万円＝231万円

⑤　④・⑤それぞれの税額に、贈与財産の合計額のうち、「特例税率財産」「一般税率財産」のそれぞれの割合

を掛けて、合計する

177万円×特例税率財産の割合（500万円/1,000万円）＝88.5万円

231万円×一般税率財産の割合（500万円/1,000万円）＝115.5万円

88.5万円＋115.5万円＝204万円

 

いかがでしたでしょうか？　ややこしいですよね。

でも、その理屈をしっかり理解すれば、決して理解不能なものではないですし、特例税率財産と一般税率財産が混在するケースは決して珍しくはないので、ぜひ、知っておきたいものですね。

ファイナンシャル・プランナー
藤原　久敏