相続税が２割アップするのはなぜ？

こんにちは。ファイナンシャル・プランナーの藤原久敏です。

あなたが遺産を取得して、相続税額が100万円だったとします。

しかし、あなたが、死亡した人の妻や子供などといった「かなり近い身内」でなければ、その相続税額は120万円にアップしてしまいます。

 

これは「相続税額の２割加算」という、相続税計算の基本的なルールなのですが、意外と知られていなかったりもします。

このルールを知らないで、最後に２割もアップされると、ビックリしますよね。

そこで今回のコラムは、そんな「相続税額の２割加算」について説明します。

 

【２割アップされてしまう人とは・・・】

相続税が２割アップされる人より、「２割アップされない人」を覚えた方が早いです。

その「２割アップされない人」とは、
・被相続人の配偶者
・被相続人の一親等の血族（子・両親）と、その代襲相続人

つまり、被相続人の「かなり近い身内」ということです。

なので、その「かなり近い身内」以外の人が遺産を取得して、相続税を負担することとなった場合には、最終的に２割アップされるということです。

身内であっても、兄弟姉妹や孫（詳しくは後述）は２割アップされますし、ましてや、友人など赤の他人は、完全に２割アップの対象ということですね。

 

【２割アップされるのは、なぜ？】

一言で言うと、「それくらい、払えるだろう」ということ。

前述の通り、２割アップの対象となるのは、被相続人の「かなり近い身内」以外でしたよね。

「かなり近い身内」以外であれば、生活面において、被相続人との関わりはそれほど大きくはなく、被相続人が亡くなっても、これからの生活には大きな影響はないはずです。言い方は悪いですが、状況としては、「遺産が転がり込んできた」と言えなくもありません。

であれば、「それくらい、払えるだろう」ということなのです。

ちなみに、（２割アップの対象とはならない）「かなり近い身内」であれば、生活面において、被相続人との関わりは大きく、これからの生活は大きく変わってしまうかもしれません。そうなると、今後の生活費も、その遺産に頼らないといけない可能性もあるわけですから、２割アップは少し酷ですね。

また、孫については、「世代を１つ飛び越しての財産移転となり、相続税の課税を１回免れるから」との理由もあるようです。

 

【「孫」には、要注意】

さて、そんな孫については、少々ややこしいので、要注意です。

まず、孫は「かなり近い身内」以外なので２割アップの対象ですが、「子の代襲相続人（※）」の立場であれば、２割アップとはなりません。

※被相続人死亡時に、その相続人である子が（死亡・欠格・排除によって）すでに相続権を失っている場合、その孫

が、その子の相続権を引き継ぐこと

ここまでは、いいですよね？

ただし、孫が、被相続人の「養子」となっている場合（いわゆる孫養子）は、気を付けましょう。

本来、養子は「子」の立場なので、「かなり近い身内」として、２割アップの対象外です。

しかし、孫養子については２割アップの対象となるのです。すなわち、孫以外の人が養子になれば「２割アップ対象外ですが、孫が養子になると「２割アップ対象」ということですね。

ただし、その孫養子が「代襲相続人」である場合は、「２割アップ対象外」となります。

 

ちょっとゴチャゴチャしてきましたので、まとめます。

・孫　　　　　　　　　　　→２割アップされる
・孫（代襲相続人）　　　　→２割アップされない
・孫（養子）　　　　　　　→２割アップされる
・孫（養子かつ代襲相続人）→２割アップされない

つまり、孫については、「代襲相続人」の立場であれば、２割アップされないということです。

相続絡みの試験においても、「相続税額の２割加算」の論点が出題された際には、孫の扱いについては頻出です。

それくらい、カン違いも多いところです。

また、実際の相続においても、カン違いするとやっかいなところなので、当コラムにおいて知識をまとめていただければ幸いです。

ファイナンシャル・プランナー

藤原久敏